Beschrijving Italiaanse IVA Teksten (versie april 2018)

[Wouter Rijnbende]

Dit topic vervangt het topic http://ha1.heartprofit.nl/profit/index.php?topic=25632.0

Als er in Italië een Faktuur wordt verstuurd zónder BTW (IVA genoemd in het Italiaans) op die Faktuur, zal er op deze Faktuur een IVA-Tekst moeten worden afgedrukt die verklaart waarom er geen btw in rekening werd gebracht. Deze tekst zal niet alleen op een Faktuur worden weergegeven, maar o.a. ook in een speciaal Italiaans BTW register.

Navolgend de regels en volgorde van de bepaling van de Italiaanse IVA teksten:

1. Faktuur is vervallen -> *** VERVALLEN ***

2. "Gratis doch mét BTW" -> IVA xx,x% SU OMAGGI

3. BTW berekend -> Indien er BTW is berekend, dan géén IVA tekst, immers deze tekst is alleen om te verklaren waarom er geen BTW werd berekend.

4. BTW Vrijstelling Debiteur

4a. Indien géén schip én Creditfaktuur én Kostenartikel -> OPERAZIONE NON IMPONIBILE - OPER. FUORI CAMPO

4b. anders -> OPERAZIONE NON IMPONIBILE - NI ARTT.8/2C-8BIS/2C-9/2C

5. Landkode Van en Landkode Naar <> "IT"Goederen raken Italië niet. -> OPERAZIONE NON SOGGETTA - ARTT.2-3-7 EST. IVA

6. Levering buiten EU, maar géén Schip -> OPERAZIONE NON IMPONIBILE - NI ART.8/1C

7. Intra Communautaire Levering (Artikel) -> INVERSIONE CONTABILE - NI ART.41/331-UE CESSIONI

8. Intra Communautaire Prestatie (Dienst) -> INVERSIONE CONTABILE - IVA EXCL ART 7 TER DPR 633/72

9. Kosten + geen BTW + geen Schip -> OPERAZIONE NON IMPONIBILE - OPER. FUORI CAMPO

10. Dienst + geen BTW + geen Schip + Levering in Italië -> NON IMPONIBILE IVA ART. 15 

11. Opdracht tot uitvoer = Ja -> OPERAZIONE NON IMPONIBILE - NI 8BIS/1C VS. DICH./PR. DOG.

12. Schip (in Italië)

12a. Schip Overheidsinstelling-/bedrijf -> OPERAZIONE NON IMPONIBILE - ART8 BIS DEL DPR 26.10.1972, NR. 633

12b. Normaal schip  -> OPERAZIONE NON IMPONIBILE - NI 8BIS/1C VS. DICH./PR. DOG.

Nb: De afkorting "NI" (ook "N.I.") staat voor het Italiaanse "Non Imponibele" wat  "Niet belastbaar" betekend.

Bijzondere situaties:

• Indien er Spese Bolli aan de orde is, wordt die regel omschreven als IVA EXCLUSA ART.15
  Spese Bolli is een soort belastingzegel  (van ongeveer EUR 2,-) die op een Faktuur geplakt moet worden als hierop geen btw in rekening wordt gebracht. Spese Bolli is niet van toepassing bij Creditfakturen!
  Het komt er dus een beetje op neer dat de fiscus zegt 'ah, geen btw, nou, dan wil ik in ieder geval toch die EUR 2,- aan Spese Bolli hebben'.
• We hebben een levering aan een Debiteur, brengen wél BTW in rekening, maar die Debiteur rekent die BTW zélf af met de Italiaanse fiscus. In zo'n geval zal er een tekst SCISSIONE PAGAMENTI - ART.17 ter DPR 633/72 worden opgenomen. Een situatie als deze treedt bijv. op bij leveringen aan Overheidsinstellingen.
• Indien de Artikelen op een Verkooporder met 100% korting worden geleverd, volgt er een IVA tekst NI ART. 2-3C

Merk op dat diverse overzichten zijn ontwikkeld op basis van aangeleverde voorbeelden van Italiaanse aangiftes en hierbij expliciet is gesteld dat een IVA Tekst op Faktuurheader niveau bepaald en gepresenteerd moet worden. Als we goed naar bovenstaande voorbeelden kijken, dan zullen we best kombinaties kunnen verzinnen waarbij we een order kunnen toevoegen die meerdere IVA Teksten impliceert; dit is echter niet de bedoeling, immers, de diverse aangiftes bevatten slechts één IVA tekst per Faktuur.

Aan de Inkoopzijde wordt de IVA Tekst bepaald bij het inboeken van de Financiële Faktuur. Bij de registratie van de BTW Kategoriën kan per IVA Tekst een separate 0% BTW Kategorie worden vastgelegd, waarmee in de Journaalpost het zonder btw gefaktureerde bedrag kan worden verdeeld over de IVA Teksten (BTW Kategoriën) die de reden dat er geen btw is berekend verklaren. Hier is het daarmee wél mogelijk om meerdere IVA Teksten op één Faktuur te registreren (wat wat ons betreft in werkelijkheid ook zou kunnen gebeuren).